GIÁO TRÌNH KẾ TOÁN NGÂN HÀNG HỌC VIỆN NGÂN HÀNG

Phần 1 Giáo trình Kế toán bank gồm câu chữ 6 chương đầu, trình bày tổng quan tiền về kế toán ngân hàng, kế toán nguồn vốn hoạt động vui chơi của ngân hàng thương mại, kế toán tài chính nghiệp vụ tín dụng và đầu tư tài chính, kế toán nghiệp vụ ngân quỹ với các vẻ ngoài thanh toán không sử dụng tiền mặt, kế toán nghiệp vụ sale ngoại tệ với vàng bạc, kế toán nghiệp vụ giao dịch và tín dụng quốc tế.

khẩu ca đầu Hạch toán kế toán tài chính với tính năng thông tin và kiểm tra đã trở thành công cụkhông thể thiếu hụt được trong quy trình quản lý, lãnh đạo hoạt cồn ngân hàng.

Bạn sẽ xem: Giáo trình kế toán bank học viện ngân hàng

Cũngchính vì vậy, kế toán bank trở thành giữa những môn học chủ yếu trongchương trình huấn luyện của học viện Ngân hàng.

Bạn đang xem: Giáo trình kế toán ngân hàng học viện ngân hàng

Để đáp ứng nhu cầu nhu ước giảng dạy, học tập, phân tích nghiệp vụ kế toán ngânhàng của sinh viên, học viên, năm 2002 dưới sự lãnh đạo của Hội đồng khoa họcHọc viện Ngân hàng, tập thể người sáng tác gồm: NGƯT. Vũ Thiện Thập (chủ biên),Th.s Nguyễn Thị Thanh Hương, TS. Vũ Thị Liên, TS. Đào Y, Ths. Bùi QuangTiên, cn Nguyễn Thị Hoa và Phạm Hoàng Đức đã soạn lần đầu giáotrình "Kế toán ngân hàng". Qua 3 năm sử dụng, giáo trình Kế toán ngân hàng đã có chức năng tốt trongviệc hỗ trợ hệ thống lý luận, kỹ thuật nhiệm vụ kế toán ngân hàng trong nềnkinh tế thị phần cho các đối tượng là giáo viên, sinh viên cùng các đối tượng người dùng khácquan tâm tới sự việc học tập cùng nghiên cứu nghành nghề dịch vụ này. Mặc dù nhiên, bây giờ hoạtđộng ngân hàng đã có một số chuyển đổi về cách thức nghiệp vụ, quan trọng trong xuhướng hiện đại hóa công nghệ ngân hàng và hội nhập thế giới về lĩnh vực kế toán.Chế độ và kỹ thuật nhiệm vụ kế toán bank đã bao hàm sự chuyển đổi cơ bản,trong đó nhiệm vụ kế toán bank đang thực hiện chuẩn chỉnh hóa theo những Chuẩnmực kế toán nước ta mới được phát hành và từng bước tiếp cận với các chuẩnmực kế toán quốc tế. Do vậy, văn bản giáo trình Kế toán bank cần phảiđược soạn lại để phù hợp với những biến đổi nói trên. Cuốn giáo trình kế toán bank biên biên soạn lại lần này, về cơ bạn dạng vẫn giữnguyên kết cấu đã được Hội đồng khoa học học viện chuyên nghành phê săn sóc năm 2002. Nộidung giáo trình tổng quan cả kế toán ngân hàng thương mại dịch vụ và kế toán tài chính Ngân hàngNhà nước, được chia thành 4 phần cùng với 12 chương: Phần một: Những vấn đề chung về Kế toán ngân hàng Phần này gồm một chương- chương I, trong đó trình bày những nội dungđược xem như là "tổng luận" về Kế toán bank như đối tượng, nhiệm vụ, đặc điểm,vai trò của kế toán ngân hàng; các nguyên tắc kế toán tài chính cơ bản; tổ chức công tác kếtoán ngân hàng và các cách thức kế toán vận dụng trong kế toán ngân hàng. PHẦN MỘT NHỮNG VẤN ĐỀ bình thường VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG CHƯƠNG I TỔNG quan tiền VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG1. Kế toán với vận động ngân hàng 1.1. Ra mắt về Kế toán ngân hàng Kế toán là một trong công cụ đặc biệt quan trọng để cai quản kinh tế tài chính ở từng đơnvị, tổ chức triển khai kinh tế cũng tương tự ở phạm vi tổng thể nền kinh tế tài chính quốc dân. Kế toán bank là bài toán thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích các nghiệpvụ gớm tế, tài bao gồm về hoạt động tiền tệ, tín dụng thanh toán và dịch vụ ngân hàng dướihình thức chủ yếu là quý giá để làm phản ánh, soát sổ toàn bộ chuyển động kinh doanhcủa đơn vị chức năng ngân hàng, đồng thời cung cấp tin cần thiết giao hàng cho côngtác thống trị hoạt đụng tiền tệ bank ở tầm mô hình lớn và vi mô, hỗ trợ thôngtin cho những tổ chức, cá thể theo phép tắc của Pháp luật. Kế toán ngân hàng bao hàm kế toán tài bao gồm và kế toán tài chính quản trị: Kế toántài chính là việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích các nghiệp vụ kinh tế tài chính tàichính theo luật, chế độ, chuẩn chỉnh mực kế toán tài chính để khối hệ thống hoá thông tin theo cácchỉ tiêu tổng vừa lòng được phương tiện thống tốt nhất trong report tài thiết yếu ngân hàngnhằm ship hàng cho quản lý hoạt động kinh doanh ngân hàng của bao gồm phủ,Ngân sản phẩm Trung ương, đáp ứng nhu cầu áp dụng thông tin cho các đối tượngbên quanh đó và của bản thân đơn vị ngân hàng. Kế toán tài chính quản trị là việc thu thập,ghi chép, xử lý, phân tích và cung cấp tin kinh tế, tài chủ yếu theo yêu thương cầuquản trị và quyết định kinh tế, tài chủ yếu trong trong nội bộ đơn vị ngân hàng.Như vậy, đối tượng người tiêu dùng kế toán quản trị không tốt nhất thiết nên là toàn thể hoạt độngkinh tế - tài thiết yếu của ngân hàng, mà có thể chỉ là từng phần tử (đối tượng kếtoán gắng thể) bởi vì yêu mong quản trị ở đối kháng vị bank đặt ra. Kế toán tài chính quản trịcũng rất có thể không phải tuân thủ các chế độ, chuẩn chỉnh mực kế toán tài chính do thiết yếu phủquy định. Văn bản cuốn giáo trình Kế toán bank này mới chỉ cung cấpcác kỹ năng và kiến thức cơ bản về hoạt động kế toán tài thiết yếu tại đơn vị ngân hàng, màchưa nói đến câu chữ kế toán quản ngại trị ngân hàng. Khi thực hiện các bước Kế toán tài chủ yếu và kế toán tài chính quản trị, đơn vị chức năng kếtoán bank phải triển khai kế toán tổng hợp với kế toán đưa ra tiết. Kế toántổng hợp là việc thu thập, ghi chép, hệ thống hoá tin tức kinh tế, tài chínhtheo những tài khoản tổng phù hợp phản ánh những chỉ tiêu tổng đúng theo về chuyển động kinhdoanh ngân hàng. Kế toán chi tiết là vấn đề thu thập, ghi chép, hệ thống hoáthông tin khiếp tế, tài thiết yếu theo các chỉ tiêu đưa ra tiết, cụ thể hơn các chỉ tiêu đãphản ánh ở thông tin tài khoản tổng hợp. Kế toán cụ thể đến nút độ nào còn tuỳ thuộcvào yêu cầu quản lý nghiệp vụ giỏi yêu mong về bảo vệ bình an tài sản của ngânhàng. 1.2. Đối tượng kế toán ngân hàng Là công cụ làm chủ kinh tế - tài chính, đối tượng người sử dụng phản ánh thứ nhất của kếtoán bank là vốn với sự đi lại của vốn trong vận động về tiền tệ, thanhtoán, tín dụng đối nội, đối ngoại của hệ thống ngân hàng. Vốn của khối hệ thống ngân sản phẩm nói bình thường hay của từng đơn vị ngân hàng nóiriêng luôn luôn luôn tồn tại dưới hai hiệ tượng là nguồn vốn và áp dụng vốn. Nguồn chi phí chỉ đều nguồn lực tài thiết yếu mà ngân hàng rất có thể dựa vào đểthực hiện nay các vận động kinh doanh và cung ứng dịch vụ tài chính đối với xãhội. Nó có vốn tự có như vốn pháp định hay vốn điều lệ; quỹ dự trữ rủi rovà vốn huy động từ phía bên ngoài như vốn chi phí gửi, vốn đi vay, vốn phân phát hành... Sử dụng vốn của bank là số tiền mà ngân hàng bỏ ra để sở hữu những tàisản như ngân quỹ, mang lại vay, đầu tư, TSCĐ, cơ chế lao động, thiết bị liệu..., nhữngtài sản ở trong sự điều hành và kiểm soát của đơn vị chức năng ngân hàng. Những gia tài này hoặc trựctiếp đem lại thu nhập cho ngân hàng hoặc đẩy mạnh vai trò ship hàng cho hoạtđộng sinh lời của ngân hàng. Đối tượng của kế toán ngân hàng còn là công dụng của sự vận chuyển của vốncủa ngân hàng. Nói biện pháp khác, kế toán ngân hàng phải làm phản ánh những khoản thunhập, những khoản chi phí, tác dụng và phân chia kết quả hoạt động. Mặc dù theo cơchế tài thiết yếu kinh doanh so với các ngân hàng thương mại dịch vụ hay theo qui định tàichính quánh thù đối với Ngân hàng bên nước, việc thực hiện kế toán để thay tìnhhình thu, tình trạng chi, công dụng và phân chia kết quả chuyển động đều là phải thiếtvà quan trọng đối với các cấp thống trị trong khối hệ thống ngân hàng. Là các đơn vị trung gian tài bao gồm trong nền kinh tế tài chính quốc dân, những ngânhàng yêu thương mại cũng tương tự Ngân hàng công ty nước nhập vai trò đa số trongviệc cung ứng dịch vụ giao dịch cho mọi đối chọi vị, cá nhân. Đồng thời ngânhàng có không ít giao dịch kỳ hạn, giao dịch thanh toán cam kết, bảo lãnh... Với những đối tácvà quý khách trong và ngoài nước. Bởi vậy, đối tượng kế toán ngân hàng còncó các khoản giao dịch trong cùng ngoài đơn vị ngân hàng; những khoản cam kết,bảo lãnh, các sách vở và giấy tờ có giá... Do đặc điểm hoạt động vui chơi của ngân hàng khác hoàn toàn các ngành sản xuất, lưuthông hàng hóa vật chất, hoặc những ngành đáp ứng dịch vụ khác nhưng đối tượngcủa Kế toán ngân hàng có phần lớn đặc điểm đơn lẻ sau: 1 sản phẩm nhất: Đối tượng của kế toán ngân hàng chủ yếu ớt tồn tại bên dưới hình thái giátrị (tiền tệ) nhắc cả nguồn gốc hình thành cũng như quá trình vận động. Vật dụng hai: Đối tượng kế toán ngân hàng có mối quan hệ chặt chẽ, thườngxuyên với đối tượng kế toán những đơn vị, tổ chức triển khai kinh tế, cá thể trong nền ghê tếthông qua quan hệ tình dục tiền gửi, chi phí vay, thanh toán... Giữa bank với khách hàng. Ví dụ: Khi ngân hàng nhận tiền gởi của khách hàng, thì về phía ngânhàng là hoạt động nguồn vốn, dẫu vậy về phía người gửi chi phí là hoạt động sửdụng vốn (gửi ngân hàng); ngược lại, khi ngân hàng cho người tiêu dùng vay vốn,thì về phía bank là vận động sử dụng vốn nhưng mà về phía bạn vay làhoạt động nguồn ngân sách (vốn vay mượn ngân hàng). Đặc trưng này đến thấy, tin tức kế toán bank là tin tức kinh tế,tài bao gồm tổng thích hợp được nhiều đối tượng quan tâm sử dụng như khách hàng hàng, cácnhà đầu tư, những cơ quan quản lý (tài chính, thống kê....), chính phủ.... Khía cạnh khác,về phía mình, trải qua mối quan hệ tình dục này bởi các chính sách của mình, ngânhàng đã tác động ảnh hưởng vào toàn bộ buổi giao lưu của nền gớm tế, liên hệ tăng trưởngkinh tế, bức tốc công tác cai quản kinh tế, tài thiết yếu Thứ ba: xét đến quy mô và sự chu chuyển vốn thì đối tượng người sử dụng kế toán ngânhàng gồm quy mô, phạm vi rất to lớn và gồm sự tuần hoàn thường xuyên, liên tục theoyêu mong chu gửi vốn của nền kinh tế và theo yêu thương cầu cai quản kinh doanhcủa ngân hàng. Máy tư: xem về nội bộ ngành ngân hàng, giữa đối tượng người sử dụng kế toán của Ngânhàng đơn vị nước (ngân hàng cấp cho 1) và đối tượng người tiêu dùng kế toán của bank thươngmại (ngân hàng cấp cho 2) có sự khác nhau. Đối tượng kế toán của ngân hàng Nhànước cũng là gia tài - nguồn vốn, tuy nhiên nó phản hình ảnh hoạt hễ của Ngân hàngNhà nước là hoạt động của cơ quan thống trị nhà nước, bank phát hànhtiền, ngân hàng của những ngân hàng. Tại ngân hàng Nhà nước, nguồn chi phí chủyếu là chi phí gửi của các TCTD, vốn vay các tổ chức tài thiết yếu quốc tế; nguồn vốnphát hành cùng vốn pháp định; gia sản chủ yếu là cho vay các TCTD... Đối tượngcủa kế toán ngân hàng thương mại cũng là gia tài - nguồn vốn, tuy thế nó phảnảnh hoạt sale tiền tệ, tín dụng, dịch vụ bank của đơn vị chức năng NHTM vớikhách mặt hàng là các tổ chức gớm tế, những doanh nghiệp, cá nhân trong cục bộ nềnkinh tế. Tại những NHTM, TCTD, nguồn ngân sách chủ yếu ớt là chi phí gửi những tổ chức gớm 2tế, dân cư, dường như có vốn huy động trải qua phát hành sách vở và giấy tờ có giá, vốnvay NHNN, vay các TCTD vào và kế bên nước, vốn chủ sở hữu; gia tài chủyếu là mang đến vay so với nền khiếp tế, ngoài ra có tiền phương diện tại quĩ, tiền gửi tạiNHNN, tại những TCTD khác, chi tiêu chứng khoán, gia sản cố định... 1.3. Trọng trách của kế toán tài chính ngân hàng: - Thu thập, ghi chép kịp thời, khá đầy đủ và đúng mực các nghiệp vụ kinh tếtài bao gồm phát sinh của đối kháng vị bank theo đối tượng, nội dung công việc kếtoán, theo đúng chuẩn mực và chính sách kế toán. - Kiểm tra, giám sát ngặt nghèo các khoản thu đưa ra tài chính, quy trình sửdụng gia tài của bạn dạng thân ngân hàng và của thôn hội trải qua các khâu kiểmsoát của kế toán, góp phần tăng cường kỷ luật pháp tài chính, củng cố chế độ hạchtoán kinh tế tài chính trong ngân hàng cũng tương tự trong toàn thể nền kinh tế tài chính quốc dân. - so sánh thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải phápphục vụ yêu ước quản trị và đưa ra quyết định kinh tế, tài bao gồm của đơn vị chức năng ngân hàng; - đưa tin cho ngân hàng trung ương và các cơ quan cai quản lýnhà nước khác ship hàng sự lãnh đạo thực thi cơ chế tiền tệ - tín dụng nóiriêng và chế độ tài chính nói chung; đồng thời đáp ứng nhu cầu nhu mong của côngtác điều tra ngân hàng. -Tổ chức tốt việc giao dịch thanh toán với khách hàng hàng, đóng góp phần thực hiện tốt chiếnlược người sử dụng của đơn vị chức năng ngân hàng. 1.4. Đặc điểm của kế toán bank Xuất phân phát từ sệt điểm hoạt động vui chơi của ngân hàng, kế toán ngân hàng cónhững đặc điểm sau: 1. Kế toán tài chính ngân hàng mang ý nghĩa xã hội cao: Đặc đặc điểm đó thể hiện ởchỗ kế toán ngân hàng không chỉ có phản ảnh toàn bộ các mặt hoạt động vui chơi của bảnthân ngân hàng, nhưng mà nó còn phản hình ảnh được đại bộ phận hoạt động kinh tế, tàichính của nền tài chính thông qua những quan hệ chi phí tệ, tín dụng, thanh toán... Giữangân sản phẩm với những doanh nghiệp, các đơn vị tổ chức triển khai kinh tế, các cá thể trongnền ghê tế. Do vậy những chỉ tiêu tin tức do kế toán tài chính ngân hàng cung cấp lànhững chỉ tiêu tin tức kinh tế, tài chính quan trọng đặc biệt giúp cho việc chỉ đạo,điều hành hoạt động ngân mặt hàng và cai quản nền khiếp tế. Đặc điểm này cho thấy tính “xã hội hoá’ của kế toán tài chính ngân hàng. Từ bỏ đặcđiểm này đòi hỏi ngoài việc tiến hành các cách thức kế toán chung, cácchuẩn mực kế toán được xác nhận ngành bank phải xây dựng chính sách kế 3toán cân xứng để rất có thể vừa phản ảnh đầy đủ hoạt động của bản thân ngân hàng,vừa phản ảnh được vận động kinh tế, tài chủ yếu của nền kinh tế. 2. Kế toán ngân hàng tiến hành đồng thời thân kiểm soát, giải pháp xử lý nghiệpvụ với ghi sổ sách kế toán tài chính khi tất cả nghiệp vụ tài chính phát sinh trường hợp như ở các đơn vi, tổ chức triển khai kinh tế, các doanh nghiệp bài toán thực hiệncác bút toán khi tất cả nghiệp vụ kinh tế phát sinh không độc nhất vô nhị thiết nên vào sổ kếtoán tức thì (có thể để ngày hôm sau, hoặc theo từng định kỳ mới thực hiện vàosổ kế toán) thì trái lại trong kế toán ngân hàng các bước này phải tiến hànhđồng thời. Điều này đòi hỏi khi tiếp nhận chứng từ kế toán từ quý khách hàng haychứng từ bởi nội bộ ngân hàng lập, nhân viên cấp dưới kế toán bank phải kiểm soát,xử lý theo ngôn từ của bệnh từ. Nếu triệu chứng từ đảm bảo tính vừa lòng lệ, vừa lòng phápthì cho dứt nghiệp vụ với phản hình ảnh ngay vào sổ kế toán tương thích (bằngtay hoặc bằng máy) để kiểm soát điều hành số dư tài khoản giới hạn mức tín dụng, chuẩn chỉnh bịsẵn sàng phục vụ các giao dịch thanh toán mới. Từ điểm sáng này, đã tạo cho kế toán ngân hàng mang tính chất giao dịch khôn xiết cao. 3. Kế toán bank có tính chính xác kịp thời khôn cùng cao, bởi vì đối tượngkế toán bank có liên quan mật thiết với đối tượng kế toán của các doanhnghiệp, cá thể trong nền tởm tế; phương diện khác, chuyển động ngân hàng đã dẫn đếnngân hàng triệu tập được một cân nặng vốn tiền tệ không nhỏ của xóm hội, số vốnnày liên tiếp biến động. Bởi vậy, kế toán ngân hàng phải bao gồm độ thiết yếu xácvà kịp thời rất to lớn để một mặt đáp ứng nhu cầu yêu ước hạch toán của NH, mặt khácphục vụ hạch toán của cục bộ nền ghê tế. Phần nhiều sự lờ đờ trễ, thiếu thiết yếu xáccủa kế toán ngân hàng sẽ sở hữu được tác động xấu mang đến tính kịp thời, đúng mực tronghạch toán kế toán của các đơn vị, tổ chức kinh tế tài chính có dục tình với ngân hàng vàlàm giảm tốc độ chu đưa vốn của nền tởm tế. Từ đặc điểm này yên cầu các nghiệp vụ tài chính phát sinh bắt buộc được kiểmsoát cách xử lý và cho chấm dứt ngay. Quá trình kế toán hàng ngày phải được kếtthúc ngay lập tức trong ngày bằng phương pháp lập bảng bằng phẳng tài khoản ngày gởi kịp thờicác giấy báo nợ, báo có, bảng sao kê số dư tài khoản cho khách hàng. 4 4. Bệnh từ kế toán ngân hàng có cân nặng lớn, tổ chức luân chuyểnphức tạp và gắn sát với việc vận chuyển vốn của nền tởm tế. Chủng loại hội chứng từ nhiều, cân nặng chứng từ bỏ lớn bắt nguồn từ tính đadạng của các mặt nghiệp vụ ngân hàng và con số các giao dịch ra mắt hàngngày tại các đơn vị ngân hàng là vô cùng lớn. Khía cạnh khác, hội chứng từ kế toán tài chính ngân hàngkhông chỉ minh chứng cho chuyển động tài chủ yếu của bản thân ngân hàng mà cònminh chứng cho chuyển động kinh tế, tài chính và việc chu gửi vốn của nềnkinh tế. Vì vậy, vấn đề tổ chức vận chuyển chứng từ bỏ kế toán bank có liênquan đến việc giao vận vốn chi phí tệ của nền kinh tế. Từ điểm lưu ý này yên cầu ngành ngân hàng phải xây dừng được hệ thốngbản triệu chứng từ kế toán một cách phù hợp để vừa nhất trí hạch toán tại những đơnvị ngân hàng (bằng tay và bằng máy), vừa đáp ứng yêu ước hạch toán của nềnkinh tế. Phương diện khác, phải tùy chỉnh chương trình luân chuyển chứng từ 1 cáchkhoa học nhằm mục tiêu rút ngắn thời gian luân chuyển chứng từ, vấn đề đó đồng nghĩavới vấn đề tăng nhanh tốc độ chu gửi vốn của nền ghê tế. 5. Kế toán bank sử dụng chi phí tệ (nội tệ, nước ngoài tệ) làm đơn vị đolường chủ yếu trong phần đông các khía cạnh nghiệp vụ. Đặc điểm này xuất phát từ đặcđiểm sale tiền tệ của ngân hàng. Nắm rõ những điểm lưu ý trên phía trên chẳng gần như có chân thành và ý nghĩa trong việcxây dựng cơ chế kế toán bank mà còn có ý nghĩa sâu sắc trong việc tổ chức triển khai côngtác kế toán và chỉ đạo, điều hành vận động kế toán bank ở từng đối chọi vịcũng như cục bộ hệ thống ngân hàng. 1.5. Khái quát tổ chức triển khai công tác kế toán tại đơn vị bank 1.5.1. Khái niệm, yêu mong * Khái niệm: tổ chức công tác kế toán trong một pháp nhân đối chọi vị bank là việctuân thủ dụng cụ kế toán với tổ chức áp dụng các chuẩn chỉnh mực, chế độ kế toán doNhà nước, bank Nhà nước ban hành cho phù hợp với đk về tổ chứchoạt động sale ngân hàng, chuyên môn quản lý, trình độ chuyên môn nghiệp vụ vắt thểcủa đơn vị chức năng ngân hàng. Tổ chức giỏi công tác kế toán ở bank chẳng những đảm bảo cho việc 5thu nhận, khối hệ thống hoá tin tức kế toán đầy đủ, kịp thời, an toàn phục vụcho công tác cai quản kinh tế, tài chủ yếu ở tầm mô hình lớn và vi mô, mà còn hỗ trợ ngânhàng quản lý chặt chẽ gia tài của bạn dạng thân ngân hàng, của làng hội gửi với bảoquản tại đơn vị chức năng ngân hàng, ngăn ngừa được đông đảo hành vi có tác dụng tổn thất tài sảncủa ngân hàng. * Yêu mong của việc tổ chức công tác kế toán tài chính khoa học, phải chăng Tổ chức công tác kế toán kỹ thuật và phải chăng cần đáp ứng nhu cầu được hầu hết yêucầu sau: - Đảm bảo thu thừa nhận và khối hệ thống hoá thông tin về toàn bộ hoạt động kinhtế - tài chính ở ngân hàng nhằm báo tin kế toán tin cậy phụcvụ đến công tác cai quản về chuyển động tiền tệ, dịch vụ ngân hàng của nhà nước,NHNN và quản trị marketing ngân hàng; Đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tincủa mọi đối tượng phía bên ngoài đơn vị ngân hàng. - tương xứng với đồ sộ và đặc điểm tổ chức vận động kinh doanh, phâncấp thống trị của đơn vị chức năng ngân hàng. - phù hợp với trình độ, khả năng của đội ngũ nhân viên kế toán và trình độtrang bị những phương tiện, nghệ thuật tính toán, ghi chép của đơn vị chức năng ngân hàng. - tương xứng với cơ chế kế toán bank hiện hành. Cửa hàng triệt các yêu cầu nói trên trong việc tổ chức, kế toán ngân hàng sẽhoàn thành tốt nhiệm vụ với chi phí thấp, đạt hiệu quả cao 1.5. Văn bản của tổ chức triển khai công tác kế toán tài chính tại 1-1 vị ngân hàng Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị ngân hàng bao hàm những công việcchủ yếu sau: - tổ chức triển khai vận dụng khối hệ thống chứng từ, tổ chức công tác biên chép ban đầuđảm bảo rất nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị bank phải đượcphản ánh vào những chứng tự kịp thời, chính xác. - tổ chức triển khai vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tài chính ngân hàng. - Tổ chức thực hiện hệ thống report kế toán, trong số ấy có report tàichính (bắt buộc) và report kế toán quản lí trị . - tổ chức vận dụng hiệ tượng kế toán phù hợp - chắt lọc mô hình, tổ chức máy bộ kế toán, bố trí đủ số lượng và tất cả chấtlượng cán cỗ kế toán, đảm bảo an toàn hoàn thành mọi nhiệm vụ kế toán trong đơn vị. 6 - tổ chức triển khai trang bị cửa hàng vật chất kỹ thuật tiến tới tiến bộ hoá công tác làm việc kếtoán. - tổ chức triển khai bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, trình độ quản lý cho độingũ cán cỗ kế toán trong 1-1 vị. 1.6. Mục đích của kế toán bank trong nền kinh tế tài chính thị ngôi trường Hạch toán kế toán tài chính là công nghệ về làm chủ kinh tế với là một thành phần cấuthành của khối hệ thống lí luận về cai quản lí tài chính tài chính. Kế toán tài chính với tư giải pháp làcông cụ làm chủ kinh tế tài chính quan trọng, có vai trò lành mạnh và tích cực trong vấn đề quảnlý, kiểm soát và điều hành các chuyển động kinh tế. Với hai tác dụng thông tinvà kiểm soát, kế toán gồm vai trò to phệ trên góc độ cai quản vi mô và quản lý vĩmô trong nền tài chính thị trường. Là bộ phận cấu thành trong khối hệ thống kế toán của nền kinh tế quốc dân,kế toán bank cũng vạc huy vừa đủ vai trò kế toán tài chính nói chung; đồng thờiphát huy mục đích trong việc ship hàng lãnh đạo, chỉ đạo, điều hành vận động ngânhàng: lắp thêm nhất: đưa thông tin về chuyển động tiền tệ, tín dụng, thanh toán,kết quả tài bao gồm phục vụ lãnh đạo điều hành quản trị những mặt hoạt động nghiệpvụ đạt hiệu quả cao và những bên xem xét hoạt động bank Thứ hai: Bảo vệ bình yên tài sản tại 1-1 vị. Do tổ chức triển khai ghi chép một cáchkhoa học, đầy đủ, đúng mực toàn bộ tài sản hiện có cũng giống như sự chuyển vận củachúng bắt buộc kế toán vẫn giúp cho các chủ bank quản lí chặt chẽ tài sản củamình nhằm mục đích tránh thiếu vắng về mặt con số và nâng cấp hiệu trái trong quátrình thực hiện tài sản. Vật dụng ba: quản lí lí vận động tài thiết yếu ngân hàng. Kế phản ảnh được đầyđủ, chính xác các khoản thu nhập, bỏ ra phí, kết quả kinh doanh ngơi nghỉ từng đối kháng vịcũng như toàn khối hệ thống ngân hàng, tự đó hỗ trợ cho việc quản lí nghiêm ngặt hoạtđộng tài chính. Tăng thu nhập, tiết kiệm chi phí, sale có lãi, nhằm mục đích đảmbảo cho sự tồn tại và phát triển cho mỗi ngân hàng. Lắp thêm tư: Đáp ứng yêu thương cầu công tác thanh tra, kiểm soát và điều hành trong ngành ngânhàng. Với tính năng tổ chức hạch toán ban sơ và chế tạo ra nguồn tin tức nên kế 7toán ngân hàng là nơi cung cấp thông tin đầy đủ nhất, đúng đắn nhất làm việc từngđơn vị, từng cấp ngân hàng cũng tương tự toàn ngành ngân hàng. Mối cung cấp thông tin,số liệu của kế toán ngân hàng là cơ sở quan trọng để kiến thiết và điều hành cácchính sách kinh tế tài chính vĩ mô, trước nhất là chế độ tiền tệ. Trên cửa hàng đó, Ngânhàng công ty nước và những cơ quan quản lý nhà nước hoàn toàn có thể kiểm soát cùng điều chỉnhhoạt rượu cồn của từng ngân hàng và toàn khối hệ thống ngân hàng nhằm bảo đảm sựphát triển ổn định, bình yên cho hệ thống và đóng góp phần phát triển nền kinh tế quốcdân. 2. Những nguyên tắc, yêu mong kế toán cơ phiên bản áp dụng trong ngân hàng Cũng như hoạt động kinh tế nói chung, kế toán trong nền tài chính thịtrường đòi hỏi có sự hoà nhập với các hệ thống kế toán của các quốc gia, trường đoản cú đóviệc ghi chép, hệ thống hoá, up date và cung cấp tin kế toán của các doanhnghiệp buộc phải phải tuân thủ những cơ chế kế toán sẽ được đồng ý và phùhợp với các chuẩn mực quốc tế về kế toán. Để làm địa thế căn cứ cho các tổ quốc xâydựng, ban hành các khối hệ thống kế toán, chế độ kế toán cân xứng với phép tắc quản líkinh tế tài bao gồm của mỗi quốc gia, liên đoàn kế toán nước ngoài (IFAC-International Federation of Accountant) phát hành các văn phiên bản về kế toán tài chính đãđựợc phân tích và chính thức chung, trong các số đó có những nguyên tắc kế toán vàchuẩn mực kế toán. Ngơi nghỉ Việt Nam, nhà nước đã phát hành Luật kế toán cùng các chuẩn mực kếtoán trong những số đó có các nguyên tắc kế toán để những ngành, các doanh nghiệp trongđó có ngân hàng thực hiện. 2.1. Những bề ngoài kế toán cơ phiên bản 2.1.1. Các đại lý dồn tích nội dung cơ phiên bản của nguyên tắc này là gần như nghiệp vụ kinh tế tài chính tài chínhcủa đơn vị liên quan mang đến tài sản, nợ phải trả, nguồn ngân sách chủ sở hữu, doanh thu,chi phí bắt buộc được ghi sổ kế toán vào thời gian phát sinh chứ không địa thế căn cứ thờiđiểm thực tiễn thu, hoặc thực tiễn chi tiền. 2.1.2. Hoạt động liên tục report tài thiết yếu phải được lập trên đại lý giả định là một trong những ngân hàngđang trong thừa trình chuyển động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanhbình thường về sau gần, tức là ngân hàng không tồn tại ý định cũng nhưkhông cần thiết phải dứt hoạt động hoặc đề xuất thu nhỏ bé đáng kể quy mô hoạtđộng của mình.

Xem thêm: Hướng Dẫn 8 Cách Phân Biệt Nike Thật Và Giả Chỉ Với 3 Phút, Chỉ 3 Phút! Lật Mặt Ngay Giày Nike Giả, Hàng Fake

Trường hợp một bank đã bao gồm dấu hiệu chuyển động khôngliên tục, nhất là đang sống trong tình trạng kiểm soát đặc biệt, thì báo cáo tài 8chính đề nghị được lập trên cửa hàng khác với Ban lãnh đạo đối kháng vị bank phải giảithích những cơ sở đã thực hiện để lập báo cáo tài chính. 2.1.3. Giá nơi bắt đầu (giá kế hoạch sử) Mọi gia sản phản ảnh trong các khoản mục của báo cáo tài thiết yếu phảitheo cơ chế giá gốc. Giá nơi bắt đầu của gia tài được biên chép theo số tiền hoặckhoản tương đương tiền vẫn trả, nên trả, hoặc ghi theo giá hợp lý của gia tài đóvào thời điểm gia sản được ghi nhận. Giá cội của gia sản không được rứa đổitrừ khi bao gồm quy định khác trong chế độ kế toán nỗ lực thể. Đối cùng với ngân hàng, giá gốc của gia sản phản ảnh trong các khoản mụccủa báo cáo tài đó là các quý giá tiền tệ mà ngân hàng huy hễ được hoặccho vay, đầu tư tại thời khắc phát sinh nghiệp vụ. Đối với nhiệm vụ phát hànhcổ phiếu vào trường hợp giá cả cổ phiếu cao hơn mệnh giá chỉ thì số chi phí thuđược bởi vì bán cổ phiếu sẽ được bóc tách thành nhị phần: số chi phí thu theo mệnh giácủa cổ phiếu được ghi vào tài số vốn điều lệ, phần vượt mệnh giá bán cổ phiếu(thặng dư) sẽ được ghi vào thông tin tài khoản Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ. 2.1.4. Cân xứng Nguyên tắc cân xứng quy định việc ghi nhận lợi nhuận và ngân sách chi tiêu phảiphù phù hợp với nhau. Khi ghi thừa nhận một khoản doanh thu thì cần ghi nhận mộtkhoản ngân sách chi tiêu tương ứng có tương quan đến bài toán tạo ra lệch giá đó. Tại 1-1 vị bank việc cửa hàng triệt nguyên tắc tương xứng thể hiện ghinhận các khoản thu nhập và ghi nhận chi tiêu tương ứng có tương quan đến vấn đề tạo thu nhậpxét theo kỳ kế toán. Thường đối chọi vị bank không thể, và cũng không nhấtthiết cần kế toán: Ghi dìm một khoản các khoản thu nhập thì buộc phải ghi nhận một khoảnchi phí có liên quan khớp ứng đến việc tạo nên thu nhập đó. 2.1.5. Nhất quán Nguyên tắc nhất quán quy định kế toán phải áp dụng đồng bộ các chínhsách và phương thức kế toán tối thiểu trong một niên độ kế toán. Trường phù hợp cóthay đổi cơ chế và phương pháp kế toán thì phải giải trình trong phầnthuyết minh báo cáo tài chính. 2.1.6. Không nguy hiểm Nguyên tắc cẩn trọng yêu cầu trong những lúc lập các ước tính kế toántrong những điều kiện không vững chắc chắn cần phải có sự xem xét, cân nhắc, phánđoán quan trọng như: + Trích lập những khoản dự trữ không quá lớn hoặc không thật thấp. + Không reviews cao hơn giá chỉ trị của những tài sản và các khoản thu nhập. + không đánh giá tốt hơn giá trị những khoản nợ cần trả và bỏ ra phí. 9 + lệch giá và thu nhập cá nhân chỉ được ghi dấn khi có các minh chứng chắcchắn còn chi phí phải được ghi thừa nhận khi có minh chứng về năng lực phát sinhchi phí. 2.1.7. Trọng yếu những thông tin được xem như là trọng yếu nếu việc bỏ qua tin tức hoặcđộ đúng chuẩn của tin tức đó có thể làm rơi lệch đáng kể báo cáo tài chính, làmảnh tận hưởng đến những quyết định kinh tế của người sử dụng thông tin trên báo cáotài chính. Tóm lại: những nguyên tắc kế toán cơ bạn dạng trên được áp dụng trong ngânhàng. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện tại cần địa thế căn cứ vào điểm lưu ý của hoạt độngngân hàng để vận dụng những nguyên tắc một cách thích hợp trong quá trình ghichép, phản hình ảnh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh cùng lập báo cáo tài bao gồm trong ngânhàng. Đặc biệt để ý trong việc quán triệt vẻ ngoài dự thu lãi, qui định phùhợp cùng nguyên tắc thận trọng trong nghiệp vụ kế toán cho vay. Giữa những nguyêntắc này còn có sự xích míc nhất định, đòi hỏi đơn vị lúc xử lý nhiệm vụ cần xét đoánbản chất của sự việc kiện ghê tế, đôi khi cần bảo đảm tính nhất quán của phươngpháp và cơ sở xét đoán. Ví dụ, một khoản cho vay phải đảm bảo an toàn điều kiện gì mớiđược tính lãi dự thu, khi nào thì phải dứt tính lãi dự thu, lúc nào phải trích lậpdự phòng rủi ro tín dụng, dự phòng rủi ro lãi đề nghị thu cùng tỉ lệ trích lập là baonhiêu... Những nguyên tắc nêu trên, NHTM / TCTD buộc phải quán triệt và tiến hành đầyđủ. Riêng đối với Ngân hàng công ty nước, do đặc thù vừa là cơ quan thống trị nhànước, vừa là đơn vị kế toán cơ mà trong quá trình hoạt động phải sử dụng nhiềucông cụ kinh tế như hoạt động tín dụng, chuyển động mua phân phối ngoại tệ, hoạt độngthị trường mở... Buộc phải có một vài nguyên tắc như dồn tích, phù hợp chưa đượcthực hiện tại hoặc thực hiện không đầy đủ, trọn vẹn.2.2. Những yêu mong kế toán cơ bản Quá trình thu nhận với xử lý tin tức kế toán về các nghiệp vụ kinh tế tài chính -tài chủ yếu của đối chọi vị, kế toán bank phải bảo đảm các yêu ước sau:- làm phản ánh tương đối đầy đủ nghiệp vụ tởm tế, tài chủ yếu phát sinh vào hội chứng từ kế toán,sổ kế toán, báo cáo kế toán.- phản chiếu kịp thời, đúng thời gian quy định thông tin, số liệu kế toán.- phản chiếu rõ ràng, dễ hiểu và đúng đắn thông tin, số liệu kế toán.- đề đạt trung thực hiện trạng, bản chất sự việc, câu chữ và quý giá củanghiệp vụ kinh tế tài chính tài chính.- Thông tin, số liệu kế toán đề xuất được phản bội ánh thường xuyên từ khi phát sinh mang lại khikết thúc hoạt động kinh tế, tài chính; từ khi ra đời đến khi xong xuôi hoạt 10động của đơn vị chức năng kế toán ngân hàng. Số liệu kế toán tài chính kỳ này phải tiếp đến theo sốliệu kế toán tài chính của kỳ trước.- Phân loại, thu xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tự, có hệ thống và cóthể so sánh được.3. Thông tin tài khoản và hệ thống tài khoản Kế toán ngân hàng 3.1. Thông tin tài khoản kế toán ngân hàng 3.1.1. Khái niệm tài khoản Tài khoản kế toán tài chính là phương thức kế toán dùng làm phân loại và hệ thốnghoá những nghiệp vụ gớm tế, tài bao gồm phát sinh theo văn bản kinh tế. Mỗi thông tin tài khoản mở theo đối tượng người dùng kế toán thế thể, bao gồm nội dụng tài chính riêngbiệt. Bởi vì vậy, tên gọi tài khoản, con số tài khoản cần mở, văn bản phản ánhcủa từng tài khoản do nội dung tài chính của đối tượng người dùng kế toán với yêu ước quảnlý quy định. Đối với đơn vị chức năng ngân hàng, con số tài khoản hết sức lớn. Hơn nữa, trong mộtsố thông tin tài khoản tổng vừa lòng về những nghiệp vụ gồm quan hệ với quý khách như tàikhoản chi phí gửi thanh toán hoặc tài khoản cho vay, những tài khoản tổng hòa hợp cónhiều cấp lại có thêm những tài khoản chi tiết (NHTM: có 5 cấp tài khoản tổnghợp); các tài khoản kế toán ngân hàng được chia làm 2 cỗ phận: phần tử cáctài khoản dùng để hạch toán nội bộ và bộ phận các tài khoản giao dịch thanh toán vớikhách hàng. 3.1.2. Phân loại tài khoản kế toán bank Việc phân một số loại tài khoản ngân hàng được tiến hành dựa bên trên nội dung, tínhchất, kết cấu của từng tài khoản, trên đại lý đó sử dụng tài khoản theo đúng bảnchất kinh tế tài chính nhằm phản bội ánh chính xác, đầy đủ cụ thể từng một số loại tài sản, từngmặt hoạt động nghiệp vụ của ngân hàng. Kế toán ngân hàng có 3 phương pháp phân loại tài khoản chủ yếu: a. Phân loại tài khoản theo tính năng và kết cấu Là vấn đề sắp xếp những nhóm thông tin tài khoản theo côn trùng quan hệ 2d của vốn làtài sản với nguồn vốn nhằm mục tiêu làm rõ bản chất của tài khoản trong quá trình phảnánh, điều hành và kiểm soát đối tượng kế toán ngân hàng. Theo phong cách phân một số loại này, tài khoản kế toán ngân hàng được phân thành: 11 + thông tin tài khoản phản ánh nguồn vốn: Là những tài khoản phản ảnh nghiệp vụnguồn vốn của ngân hàng. Tính chất của những tài khoản phản bội ánh nguồn ngân sách làdư có. Ví dụ: thông tin tài khoản tiền gửi tiết kiệm của khách hàng hàng; tài khoản các quỹcủa ngân hàng; tài khoản thu nhập của bank như thu lãi đến vay, thu lãitiền gửi; thông tin tài khoản phát hành giấy tờ có giá... + tài khoản phản ánh tài sản: Là những tài khoản phản bội ánh hoạt động sửdụng vốn của ngân hàng. Tính chất của các tài khoản này là dư nợ. Ví dụ: Tàikhoản tiền mặt, kim loại quý, đá quý..; thông tin tài khoản tiền giữ hộ và đầu tư chi tiêu chứngkhoán trên NHNN; tài khoản cho vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn; tài khoảntiền lãi cùng dồn dự thu... + tài khoản phản ánh gia tài và nguồn ngân sách (TK Nợ - Có): loại tài khoảnnày phân thành hai nhóm: - Tài khoản rất có thể phản ánh tài sản, rất có thể phản ánh mối cung cấp vốn. Số dưcủa tài khoản hoàn toàn có thể dư nợ hoặc dư có. Ví dụ: thông tin tài khoản lợi nhuận năm nay; tàikhoản reviews lại giá trị gia sản (TK63); thông tin tài khoản tiền gửi giao dịch (đối vớinhững quý khách hàng được phép thấu chi). - thông tin tài khoản vừa bội phản ánh tài sản vừa làm phản ánh nguồn chi phí tại cùng mộtthời điểm, có nghĩa là tài khoản có 2 số dư, số dư nợ và số dư có, lúc lên bằng vận tàikhoản vẫn phải kê 2 số dư, không được bù trừ mang đến nhau. Ví dụ: Tài khoảnchuyển tiền mang đến còn sai sót chờ xử trí trong nghiệp vụ chuyển khoản qua ngân hàng điện tử. B. Phân loại thông tin tài khoản theo mối tương tác với bảng cân đối kế toán theo cách phân loại này, tài khoản kế toán bank được phân thànhtài khoản trong bảng cân đối (tài khoản nội bảng) và thông tin tài khoản ngoài bảng cânđối (tài khoản ngoại bảng). - tài khoản trong bảng bằng phẳng kế toán: đề đạt tài sản, nguồn ngân sách củabản thân đơn vị ngân hàng. Sự vận động của các tài sản và nguồn vốn này sẽảnh hưởng trực tiếp tới đồ sộ hoặc cơ cấu tổ chức tài sản, nguồn chi phí của ngân hàng.Khi làm phản ánh buổi giao lưu của những tài khoản nội bảng phải áp dụng phươngpháp ghi sổ kép. 12 - tài khoản ngoài bảng phẳng phiu kế toán (tài khoản ngoại bảng): làm phản ánhnhững gia sản không (hoặc chưa) trực thuộc quyền sở hữu, sử dụng, xuất xắc nghĩa vụphải thanh toán giao dịch của ngân hàng (tài sản giữ lại hộ, lâm thời giữ...); các nghiệp vụ chưatác động ngay đến nguồn vốn và tài sản của bank (các khẳng định thanh toánthư tín dụng, những hợp đồng, những chứng từ giao dịch trong thời gian chưa thanhtoán, các sách vở ấn chỉ chưa sử dụng...). Thông tin tài khoản ngoài bảng bằng vận kế toánáp dụng phương thức ghi sổ 1-1 (nhập - xuất). C. Phân loại theo mức độ tổng phù hợp và chi tiết Theo cách phân các loại này, tài khoản kế toán bank được phân thànhtài khoản tổng hợp và tài khoản cụ thể (tài khoản phân tích). - tài khoản tổng hợp: dùng làm phản ảnh một biện pháp tổng hòa hợp hoạt độngngân mặt hàng theo gần như chỉ tiêu khăng khăng nhằm tin báo kinh tế, tàichính phục vụ chỉ huy thực thi chính sách tiền tệ và lãnh đạo hoạt động kinhdoanh ngân hàng; bên cạnh đó là tiêu chí để lập bảng cân đối tài khoản kế toánngân hàng. - Tài khoản cụ thể (còn gọi là đái khoản): dùng để làm phản ảnh sự vậnđộng của từng đối tượng người tiêu dùng kế toán nuốm thể. Đối với bộ phận tài khoản thanh toán thìtiểu khoản dùng để phản hình ảnh hoạt cồn tiền gửi, tiền vay của từng khách hàngcó dục tình với ngân hàng. Đối với thành phần tài khoản nội bộ thì tiểu khoản dùngđể phản hình ảnh chi máu từng nhiều loại tài sản, từng mặt nghiệp vụ cụ thể của bản thânngân hàng. 3.2. Khối hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng 3.2.1. Khái niệm khối hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng là 1 trong tập vừa lòng (danh mục) những tàikhoản kế toán mà đơn vị kế toán bank phải sử dụng để phản chiếu toàn bộtài sản, nguồn chi phí và sự vận tải của bọn chúng trong quy trình hoạt động. Trongtập vừa lòng này, mỗi tài khoản mang tên gọi riêng cân xứng với nội dung kinh tế củađối tượng kế toán mà nó phản bội ánh, bao gồm số hiệu riêng và các tài khoản được phânloại và thu xếp theo một cô đơn tự công nghệ nhất định. 13 hiện nay nay, ngân hàng không sử dụng khối hệ thống tài khoản vào hệ thốngtài khoản thống tuyệt nhất của nền tài chính do chính phủ nước nhà ban hành. Ngành ngân hàngđã xây dựng hệ thống tài khoản riêng, trong số đó các tài khoản phản ảnh hoạtđộng về chi phí tệ, tín dụng, giao dịch - là những chuyển động đặc trưng của ngânhàng. 3.2.2. Các căn cứ xây dựng hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng hệ thống tài khoản kế toán bank được tạo ra theo một vài nguyêntắc như sau: - Phải bảo đảm an toàn sự thống nhất quan trọng giữa khối hệ thống tài khoản kế toán củahai cấp ngân hàng, tạo thành điều kiện tiện lợi cho tổng hợp tin tức trong ngànhngân hàng, ship hàng việc lập và quản lý các chính sách kinh tế vĩ mô. - Phải đảm bảo phù hợp với các hình thức nghiệp vụ bank như nghiệpvụ tín dụng, nghiệp vụ kêu gọi vốn... để tin tức kế toán ngân hàng phục vụtốt độc nhất cho việc quản lý, điều hành các nghiệp vụ sale ngân hàng. - buộc phải quán triệt vẻ ngoài kế toán, các chuẩn chỉnh mực kế toán bình thường và các chuẩnmực kế toán áp dụng riêng cho lĩnh vực hoạt động tiền tệ, ngân hàng; bội phản ánhmột giải pháp rõ ràng, không hề thiếu các nhiều loại nguồn vốn, sử dụng vốn cân xứng với các chỉ tiêutrên report tài bao gồm ngân hàng... - Phải tiện lợi cho vấn đề mở tài khoản, hạch toán, cách xử lý và tích lũy thôngtin kế toán (từ kế toán tài chính phân tích cho kế toán tổng hợp; tự kế toán ban sơ đếnkhi lập report kế toán). Phải thỏa mãn nhu cầu yêu cầu hiện đại hóa công tác làm việc kế toán vàthanh toán vào ngân hàng. - Phải bảo đảm an toàn sự bất biến tương đối tổ chức cơ cấu của khối hệ thống tài khoản, đápứng được yêu mong phản ánh những nghiệp vụ bank mới cách tân và phát triển trongtương lai. 3.2.3. Nội dung hệ thống tài khoản kế toán NHNN và các TCTD Việc phân tích nội dung hệ thống tài khoản kế toán bank bao gồm2 vấn đề: - hiểu được hạng mục về Loại, tài khoản tổng hợp những cấp; - đọc được giải đáp về công dụng; văn bản phản ánh; kết cấu; tính 14chất; giải pháp mở tài khoản cụ thể của từng tài khoản tổng hợp hệ thống tài khoản bank Nhà nước và hệ thống tài khoản của cácTCTD bởi Thống đốc ngân hàng Nhà nước ban hành. Cả hai khối hệ thống tài khoảnđều vận dụng mã hóa theo khối hệ thống số thập phân các bậc và được bố trí theotrình tự: Loại, thông tin tài khoản tổng hợp những cấp, thông tin tài khoản phân tích, cam kết hiệu chi phí tệ. A. Loại: nhiều loại là hình thức phân tổ tài khoản theo nội dung nhiệm vụ hay các loại tàisản. Mỗi loại gồm một số thông tin tài khoản phản ảnh hoạt rượu cồn của một nghiệp vụhay một loại gia sản nào đó. Cả hai khối hệ thống tài khoản đều bố trí thành 9 loại,trong đó loại 1,2,3 gồm những nhóm thông tin tài khoản phản hình ảnh tài sản của NHNN vàTCTD; nhiều loại 4 tất cả nhóm thông tin tài khoản phản ảnh nợ bắt buộc trả; loại 5 gồm các tàikhoản phản hình ảnh hoạt cồn thanh toán; các loại 6 gồm các tài khoản phản ảnh vốnvà quỹ của NH; các loại 7, 8 gồm những TK phản ảnh thu nhập, đưa ra phí,; các loại 9 gồmcác TK ngoại bảng. Nhiều loại ký hiệu bằng chữ số ả rập, ban đầu từ tiên phong hàng đầu đến số 9trong kia từ hàng đầu đến số 8 dành riêng cho các tài khoản trong bảng bằng vận kế toán, số9 giành cho các thông tin tài khoản ngoài bảng phẳng phiu kế toán. Những loại trong hệ thống tài khoản của NHNN và khối hệ thống tài khoản của TCTD: khối hệ thống tài khoản khối hệ thống tài khoản NHNN TCTD ký Tên một số loại Ký Tên loại hiệ I. Những tài khoản hiệ I. Những tài khoản u trong bảng cân đối u vào bảng bằng phẳng loạ kế toán loạ kế toán i i 1 vận động ngân quỹ 1 Vốn khả dụng và những khoản chi tiêu 2 Hoạt động đầu tư chi tiêu và 2 vận động tín dụng TD 3 TSCĐ cùng TS có khác 3 TSCĐ với TS bao gồm khác 15 4 kiến thiết tiền và nợ 4 các khoản đề xuất trả bắt buộc trả 5 vận động thanh toán 5 vận động thanh toán 6 Vốn, quỹ và công dụng 6 nguồn ngân sách chủ sở hoạt động của NH hữu 7 các khoản thu 7 các khoản thu nhập 8 những khoản chi 8 ngân sách chi tiêu II. Phần nước ngoài bảng II. Phần nước ngoài bảng 9 các tài khoản quanh đó 9 những tài khoản ngoài bảng bằng vận kế toán bảng cân đối kế toán b. Thông tin tài khoản tổng hợp tài khoản tổng phù hợp trong khối hệ thống tài khoản hiện nay hành của NHNN với tổchức tín dụng thanh toán được sắp xếp thành 5 cấp, từ cấp 1 đến cấp 5. Thông tin tài khoản tổng hợp cấp cho 1 sử dụng để chi tiết hóa Loại, được kí hiệu vị 2chữ số, chữ số trước tiên chỉ nhiều loại và chữ số vật dụng hai là trang bị tự của TKTH trongLoại ; tài khoản tổng hợp cấp cho 2 cần sử dụng để cụ thể hóa tài khoản tổng hợp cấp cho 1,được kí hiệu bởi 3 chữ số, nhì chữ số đầu là số hiệu TKTH cấp cho 1 với chữ số thứba là số lắp thêm tự của TKTH cấp 2 trong TKTH cấp cho 1; thông tin tài khoản tổng hợp cấp cho 3 dùng để chi tiết hoá TKTH cấp cho 2, được kí hiệubởi 4 chữ số, tía chữ số đầu là số hiệu TKTH cấp cho 2 cùng chữ số thứ bốn là số hiệucủa TKTH cung cấp 3 vào TKTH cấp cho 2; phương thức mã hóa số hiệu tài khoản tổng phù hợp nội nước ngoài bảng được bốtrí theo khối hệ thống số thập phân nhiều cấp, được bao quát như sau: loại --> TKTH cấp cho 1 --> TKTH cung cấp 2 --> ..... --> TKTH cung cấp 5 lấy một ví dụ trong hệ thống tài khoản của các TCTD: nhiều loại TKTH cung cấp TKTH cấp cho TKTH cấp ...... 1 2 3 16 Vốn khả tiền mặt, Tiền phương diện Tiền phương diện tại dụng và những chứng từ có bằng đồng đơn vị khoản đầu quý giá ngoại vn tư tệ, sắt kẽm kim loại quý, đá quý nhiều loại 1 10 101 1011 Thống đốc NHNN quy định tính chất thống nhất của các tài khoản tổnghợp cấp 1, cấp 2, cấp cho 3, còn tài khoản tổng hợp cấp cho 4, cấp cho 5 do Tổng giám đốc(giám đốc) những NHTM (TCTD) quy định cân xứng với nội dung vận động củatừng đối kháng vị. C. Tài khoản chi tiết: Theo qui định của NHNN, số hiệu tài khoản chi tiết gồm hai bộ phận làsố hiệu tài khoản tổng hợp cùng tiểu khoản. Số đái khoản thua cuộc tài khoảntổng hợp, ký kết hiệu chi phí tệ và giải pháp nhau bằng một dầu chấm (.) Để phục vụ cho việc quản lý, marketing ngoại tệ trên hàng số của số hiệutài khoản tất cả thêm ký kết hiệu tiền tệ cho từng một số loại ngoại tệ. Từng các loại ngoại tệđược mã hoá bởi hai chữ số bắt đầu từ 00 đến 99. Ký kết hiệu nước ngoài tệ được ghivào bên nên của thông tin tài khoản tổng hợp cùng trước tè khoản. Do đó số hiệu tài khoản chi tiết theo quy định tất cả dạng chung; XXXX XX . X(XX...) Chú giải: XXXX: tài khoản tổng hợp cấp cho 3 XX : ký kết hiệu chi phí tệ X(XX..): Số thứ tự tài khoản cụ thể (tiểu khoản). Nhìn chung, đối với tài khoản cụ thể (tiểu khoản), khối hệ thống tài khoản kếtoán chỉ đưa ra lý thuyết chung, giành quyền quyết định về ngôn từ cũng 17như số lượng tài khoản chi tiết cho từng đơn vị kế toán ngân hàng. Ví dụ, trongmô hình ngân hàng hiện đại được cung cấp bởi công nghệ tiên tiến, thông tin tài khoản chitiết quý khách hàng được kết cấu theo hình thức: NNN.N.NN.NNN......NN.N ký hiệu mã chi nhánh Ký hiệu mã nghiệp vụ Ký hiệu mã tiền tệ bằng số Ký hiệu số trang bị tự của tài khoản. Số khám nghiệm do hệ thống tự gán ký kết hiệu mã nghiệp vụ rất có thể được luật như sau: 0 : chi phí gửi ký kết quỹ. 1 : Tiền gởi không kỳ hạn, tiền gửi chăm dùng. 3 : thông tin tài khoản tài trợ yêu mến mại. 5 : tài khoản tiền gửi gồm kỳ hạn, tiết kiệm chi phí 6 : Tài khoản sách vở và giấy tờ có giá. 7, 8 : tài khoản tiền vay mượn và dịch vụ thuê mướn tài chính. 9 : Tài số tiền nợ quá hạn. Các tài khoản chi tiết đều được gắn thêm chặt với một model nhất định.Mã thành phầm sẽ biện pháp mọi thông tin, tính chất, phương thức hoạt cồn và xácđịnh tài khoản sổ cái tổng thích hợp của tài khoản khách hàng. Mọi giao dịch thanh toán đối vớitài khoản quý khách được update vào từng tài khoản chi tiết và tài khoản sổcái đã chỉ update doanh số tổng đúng theo (Nợ, Có) của toàn cục các tài khoản chitiết thuộc thông tin tài khoản sổ mẫu đó. Tài khoản chi tiết của quý khách hàng được quản lí lýtại Module tác nghiệp riêng.4. Bệnh từ kế toán ngân hàng 4.1. Hội chứng từ kế toán tài chính và cách thức chứng trường đoản cú trong ngân hàng 4.1.1. Triệu chứng từ kế toán ngân hàng * bệnh từ kế toán tài chính ngân hàng: là những căn cứ minh chứng bằng giấyhoặc vật có tin về nghiệp vụ kinh tế tài chính tài chính đã phân phát sinh với thực sự hoànthành, và là các đại lý để hạch toán vào sổ sách kế toán tài chính tại tổ chức triển khai tín dụng. * Đặc điểm của triệu chứng từ kế toán ngân hàng 18